Налоговые режимы для доставки еды в 2026 году: УСН, патент, АУСН — как платить меньше законно

Разница между удачно и неудачно выбранным налоговым режимом для ресторана доставки — это десятки, а на хороших оборотах и сотни тысяч рублей в год. При этом «оптимизация» здесь полностью легальна: государство само предлагает несколько режимов, и ваша задача — посчитать, какой из них дешевле именно для вашей структуры выручки и расходов. Разбираем варианты, актуальные на 2025–2026 годы.

УСН: базовый выбор для доставки

Упрощённая система налогообложения — самый распространённый режим в общепите. С 2025 года правила заметно изменились: лимит доходов для применения УСН поднят до порядка 450 млн ₽ в год, а повышенные ставки 8% и 20% (действовавшие в «переходном коридоре») отменены. Остались две базовые конфигурации.

УСН «доходы» — 6%

Налог считается со всей выручки, расходы не важны. Регионы вправе снижать ставку — в ряде субъектов для общепита или для новых ИП действуют льготные ставки вплоть до 1–3%, уточните актуальные значения в вашем регионе.

Ключевой плюс — налог уменьшается на страховые взносы: ИП без сотрудников может уменьшить его на всю сумму взносов «за себя», работодатели (ИП с сотрудниками и ООО) — до 50% налога за счёт взносов за персонал.

УСН «доходы минус расходы» — 15%

Налог платится с прибыли. Регионы также снижают ставку — местами до 5%. Есть минимальный налог: 1% с выручки, даже если год закрыт в убыток. Все расходы должны быть документально подтверждены и входить в закрытый перечень НК РФ — для общепита это продукты, аренда, зарплата и взносы, упаковка, коммуналка, комиссии агрегаторов.

Что выгоднее для доставки еды

Грубое правило: если подтверждённые расходы превышают 60–65% выручки, выгоднее объект «доходы минус расходы». В доставке роллов и суши фудкост (себестоимость продуктов) обычно составляет 30–35% выручки, плюс аренда, зарплата, упаковка, комиссии агрегаторов и маркетинг — суммарно расходы легко достигают 75–85% оборота. Поэтому для доставки объект «доходы минус расходы» чаще оказывается дешевле, особенно на старте, когда маржа невысока.

Типичная ошибка новичка — выбрать УСН 6% «потому что проще», не посчитав структуру расходов. При расходах 80% от выручки налог на объекте «Д-Р» будет вдвое-втрое ниже.

Важный нюанс: часть закупок в малом общепите традиционно проходит через рынки и мелких поставщиков без нормальных документов. Без подтверждающих документов расход не примут — это аргумент выстраивать закупки через официальных поставщиков с самого начала.

НДС на упрощёнке: что изменилось с 2025 года

С 2025 года упрощенцы перестали быть автоматически освобождёнными от НДС. Правила такие:

• при доходе до 60 млн ₽ в год — освобождение от НДС действует автоматически, ничего платить и сдавать не нужно;
• при превышении порога 60 млн ₽ появляется обязанность платить НДС на выбор: по пониженным ставкам 5% или 7% без права на вычеты либо по стандартной ставке 20% с вычетами входного НДС.

Для нового ресторана доставки с выручкой 1,5–2 млн ₽ в месяц (18–24 млн ₽ в год) порог далёк, и первое время НДС неактуален. Но если вы строите сеть на одном ИП, следить за приближением к 60 млн ₽ нужно внимательно — обязанность возникает не с нового года, а с месяца, следующего за превышением.

Льгота по НДС для общепита на ОСНО

Отдельная история — общая система налогообложения. Для общепита на ОСНО действует освобождение от НДС при одновременном выполнении условий: выручка до 2 млрд ₽ в год, доля доходов от услуг общественного питания не менее 70%, а средняя зарплата сотрудников не ниже среднеотраслевой по региону. Эта льгота создавалась для среднего и крупного ресторанного бизнеса; малому игроку на доставке она понадобится только при перерастании лимитов упрощёнки.

Патент (ПСН): дёшево, но с оговорками для доставки

Патентная система доступна только ИП. Для общепита патент выдаётся на объекты с залом обслуживания до 150 кв. м и на объекты без зала обслуживания. Стоимость патента не зависит от фактической выручки: регион устанавливает «потенциально возможный доход», с которого берётся 6%. В одних регионах патент на точку общепита стоит 20–40 тыс. ₽ в год, в других — сотни тысяч; проверяйте калькулятор на сайте ФНС.

Ограничения: доход до порядка 60 млн ₽ в год (при превышении право на патент теряется), до 15 сотрудников. Стоимость патента, как и налог на УСН «доходы», уменьшается на страховые взносы.

Главная тонкость для доставки: чистая dark kitchen без какой-либо точки обслуживания посетителей не всегда подпадает под «услуги общественного питания» в региональном законе о ПСН. В одних субъектах доставку из собственной кухни трактуют как общепит без зала, в других налоговая может счесть это иным видом деятельности. Перед покупкой патента запросите письменное разъяснение в своей инспекции или сверьтесь с региональным законом — цена ошибки при слёте с патента высока: пересчитают налоги по УСН или ОСНО задним числом.

АУСН: автоматизированная упрощёнка

С 2025 года АУСН доступна по всей стране — но по решению каждого региона, поэтому сначала проверьте, введена ли она у вас. Условия:

• ставки: 8% «доходы» или 20% «доходы минус расходы»;
• страховые взносы за сотрудников платить не нужно (кроме небольшого фиксированного взноса на травматизм);
• не более 5 сотрудников, доход до 60 млн ₽ в год;
• налог считает сама ФНС по данным онлайн-кассы и банка, деклараций нет;
• расчётный счёт — только в банках из перечня ФНС, зарплата — только безналично через банк.

Для небольшого ресторана доставки с 3–4 сотрудниками АУСН может оказаться выгоднее классической УСН именно за счёт нулевых взносов за персонал: экономия порядка 30% от фонда оплаты труда способна перекрыть более высокую ставку. Считать нужно на своих цифрах.

Страховые взносы: как они уменьшают налог

ИП платит фиксированные взносы «за себя» (порядка 50 с лишним тысяч рублей в год, сумма индексируется) плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. ₽. За сотрудников работодатель платит взносы по общей ставке около 30% с зарплаты, при этом субъекты МСП платят пониженный тариф с части выплат сверх определённого уровня — это заметно снижает нагрузку на белый ФОТ.

На УСН «доходы» и патенте взносы вычитаются из налога (ИП без работников — до 100%, с работниками — до 50%). На УСН «доходы минус расходы» взносы включаются в расходы.

Таблица сравнения режимов

Пример расчёта: ресторан доставки с выручкой 1,8 млн ₽ в месяц

Возьмём ресторан с выручкой 21,6 млн ₽ в год. Подтверждённые расходы — 80% выручки (продукты 34%, ФОТ с взносами 22%, аренда и коммуналка 8%, упаковка и логистика 6%, агрегаторы и маркетинг 8%, прочее 2%), то есть 17,3 млн ₽. Прибыль до налога — 4,3 млн ₽.

1. 1.УСН «доходы» 6%: налог 1,3 млн ₽ минус взносы (в пределах 50%) — реально порядка 0,9–1 млн ₽ в год.
2. 2.УСН «доходы минус расходы» 15%: 15% от 4,3 млн ₽ — около 645 тыс. ₽. Если в регионе ставка 10%, — около 430 тыс. ₽.
3. 3.Патент: зависит от региона; при потенциальном доходе 1–2 млн ₽ патент обойдётся в 60–120 тыс. ₽ в год — на порядок дешевле, если доставка в вашем регионе подпадает под ПСН.

Разница между худшим и лучшим вариантом в этом примере — до 900 тыс. ₽ в год. Порог по НДС (60 млн ₽) при такой выручке не задет.

Вместо вывода

Универсального «самого выгодного» режима нет: всё решают регион, структура расходов и количество сотрудников. Рабочий алгоритм такой: посчитайте плановую выручку и расходы, проверьте региональные ставки УСН и стоимость патента, оцените АУСН, если команда до 5 человек, — и пересчитывайте выбор раз в год, потому что и ваши цифры, и законодательство меняются.

Партнёры франшизы ROLIK этот расчёт делают не в одиночку: управляющая компания федеральной сети (120+ ресторанов японской и азиатской кухни в России и Турции) на этапе открытия помогает выбрать налоговый режим под конкретный город и формат, оформить регистрацию и настроить учёт. При инвестициях от 1,2 млн ₽, роялти 4% и окупаемости от 9 месяцев грамотно выбранный налоговый режим — один из факторов, за счёт которых эта окупаемость достигается.